"Детские" вычеты по НДФЛ за 2011 год для некоторых работников придется пересчитать

В 2012 году ежемесячные доходы работников, у которых в семье один или два ребенка, при расчете НДФЛ нужно будет уменьшать на 1400 и 2800 руб. соответственно. А вот на третьего и всех последующих детей полагается по 3000 руб. На тот же вычет сотрудник вправе рассчитывать, если его несовершеннолетний ребенок - инвалид. Для учащихся не старше 24 лет 3000 руб. сохраняется, если они инвалиды I и II группы.

А вот стандартного вычета на самого работника в размере 400 руб. с 1 января 2012 года вообще не будет. Все эти изменения в Налоговый кодекс РФ чиновники внесли  Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 330-Ф3.

Что важно уже сейчас: новые вычеты на третьего и последующих детей, а также на детей - инвалидов ввели в действие задним числом, с начала 2011 года. Поэтому если в вашей компании трудятся родители, НДФЛ для них придется пересчитать с учетом повышенных вычетов.

Возникшую переплату по налогу вы сможете зачесть, когда будете удерживать НДФЛ за ноябрь или декабрь 2011 года. А если по окончании 2011 года все же остается излишек, тогда возвращать такую сумму работник будет уже сам. Обратившись с заявлением и декларацией в инспекцию по месту регистрации или прибывания (п.4.218 кодекса). Зачесть этот остаток в счет уплаты налога в 2012 году нельзя.

Пример. Перерасчет НДФЛ в связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ, вступившими в силу с 1 января 2011 года.

У сотрудницы ООО "Рассвет" Н.А. Карповой трое несовершеннолетних детей. С начала 2011 года бухгалтер предоставлял ей стандартные налоговые вычеты: на себя - 400 руб. и на каждого ребенка по 1000 руб. Оклад сотрудницы составляет 20 000 руб. и в течение года не менялся. В конце ноября бухгалтер, узнав об изменениях в Налоговом кодексе РФ, пересчитал налоговую базу по НДФЛ с начала года за период январь - октябрь (за ноябрь зарплату еще не начисляли, поэтому вычеты за этот месяц бухгалтер учтет уже в новом размере). А также расчитал переплату по налогу. Изначально налогооблагаемая база составляла 169 200 руб. ((20 000 руб. - 1000 руб.* 3) * 8 мес. + (20 000 руб. - 400 руб. - 1000 руб. * 3) * 2 мес.). НДФЛ удержан в размере 21996 руб. (169 200 руб. * 13%).

После того как сотрудница переписала заявление на вычеты, указав там 3000 руб. на третьего ребенка, бухгалтер пересчитал налогооблагаемую базу с 1 января 2011 года. Ее величина составила 149 200 руб.  ((20 000 руб. - 3000 руб. - 1000 руб. * 2) * 8 мес. + (20 000 руб. - 400 руб. - 3000 руб. - 1000 руб. * 2) * 2 мес.). Следовательно, размер НДФЛ стал 19396 руб. (149 200 * 13%).

В итоге база по НДФЛ снизилась на 20 000 руб. (169 200 - 149 200), а переплата по налогу составила 2600 руб. (21 996-19 396).